《中华人民共和国增值税暂行条例》已经于2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，2008年11月10日以中华人民共和国国务院令第538号进行了发布。2008年12月15日，财政部、国家税务总局第50号令公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，就修订后的增值税暂行条例及实施细则，本报记者对萧山国税局局长徐勤玲进行了专访。
记者（以下简称记）:徐局长您好！修订后的增值税条例和实施细则公布后，在社会上引起了很大反响。请问此次新出台的增值税条例主要对哪些方面进行了修订？
徐勤玲（以下简称徐）：此次增值税条例主要做了以下五个方面的修订：
一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。
二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。
三是降低小规模纳税人的征收率。修订前的增值税条例规定，小规模纳税人的征收率为6%。根据条例的规定，经国务院批准，从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。增值税转型改革后，考虑到一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，应当降低小规模纳税人的征收率。因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。
四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。
五是根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日。
记：增值税实施细则主要又做了哪些修订？
徐：增值税实施细则修订的内容，主要包括四个方面：
一是结合增值税转型改革方案，对部分条款进行补充或修订；
二是与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题；
三是进一步完善小规模纳税人相关规定；
四是根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。
记：刚才您提到的纳入抵扣范围的固定资产具体指什么？房屋建筑物等不动产能否允许纳入抵扣范围？
徐：现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。但纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。房屋、建筑物等不动产也不能纳入增值税的抵扣范围。
记：小规模纳税人的征收率以前分为6%和4%，现在为什么统一了？
徐：考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。
记：增值税小规模纳税人标准和相关规定做了哪些调整？
徐：增值税小规模纳税人标准和相关规定的调整主要包括两方面：一是将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元；二是将现行年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税的规定，调整为年应税销售超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）继续按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。
记：修订后的增值税实施细则对混合销售行为和兼营行为销售额划分有什么新的规定？
徐：继续维持对混合销售行为处理的一般原则，即按照纳税人的主营业务统一征收增值税或者营业税。但鉴于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为较为特殊，对其采用分别核算、分别征收增值税和营业税的办法。
现行政策规定，纳税人兼营销售货物、增值税应税劳务和营业税应税劳务应分别核算销售额和营业额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税。但在执行中，对于此种情形，容易出现增值税和营业税重复征收的问题，给纳税人产生额外负担。此次修订，将这一规定改为，未分别核算的，由主管税务机关进行核定，避免了重复征税的问题，使税收更趋向于合理。
记：为什么增值税条例修订中，没有明确废旧物资发票抵扣税款的规定？
徐：长期以来国家对废旧物资回收经营行业给予了增值税优惠政策，从2001年5月起，对废旧物资回收经营单位销售的废旧物资免征增值税，并允许下个环节购进免税废旧物资按照普通发票10%进行抵扣。这种上环节免税、下环节扣税的做法虽然扶持了废旧物资回收、促进循环利用的作用，但也一些不法分子提供了可乘之机，在执行中也出现了一些问题，一些产废企业不开发票，故意隐瞒废旧物资销售；一些利废企业虚增进项税额抵扣。导致回收单位虚开废旧物资销售发票享受免税，利废企业用虚开发票多抵扣税款，从而造成国家税款大量流失，也严重影响回收行业的规范和健康发展。
现在财政部和国家税务总局已经发文明确：取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。因此，以后废旧物资回收经营单位销售废旧物资不再使用废旧物资发票，在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。
记：固定资产抵扣，萧山主要涉及哪些行业？影响有多大？
徐：扩大增值税抵扣范围，把企业生产经营用设备纳税抵扣是增值税转型的重要内容，涉及所有增值税一般纳税人，就行业而言，我区主要集中在纺织业、化学原料及化学制品制造业、化学纤维制造业、金属制品业、交通运输设备制造业、电力热力的生产和供应业等行业。我区这些相关行业的设备、工器具购置，2006年新增投资额约72.22亿元，2007年新增投资额约88.5亿元，2008年受宏观调控影响，预计将在82.21亿元。综合来看，因增值税转型，预计我区企业可多抵扣增值税款10亿左右。
记：增值税转型改革对一般纳税人和小规模纳税人来说，税收负担是提高了还是降低了？
徐：一般纳税人抵扣范围扩大了，小规模纳税人征收率降低了，增值税改革对企业来说税负肯定是降低了，企业应抓住机遇，乘势而上。
记：修订后的增值税条例和实施细则什么时候开始实施，税务部门已经做了哪些准备？
徐：修订后的增值税条例和实施细则从2009年1月1日开始正式实施。国税部门已经做了大量的工作，对已经公布的条例和实施细则，我们及时通过萧山国税网和税企E通等载体进行了宣传；对修订前后的政策区别进行了专门的梳理；就增值税=转型对我区经济的影响和企业如何应对进行了专门的分析，并以简报的形式通报各相关部门，得到了区委区政府的充分肯定，杭州市委常委、萧山区委书记洪航勇等领导专门进行了批示。这次我们又专门集中时间对全局各部门的业务领导和业务骨干进行了政策重点解读，帮助大家更好地理解修订后的增值税条例和实施细则，从而更好地服务于企业。
记：这次增值税转型，为什么又将金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13％恢复到了17％？
徐：1994年税制改革时，金属矿、非金属矿采选产品税率也是17%，后经国务院批准，由17％调整为13％。这一政策对采掘业的稳定和发展起到了一定的作用，但也在资源节约、环境保护方面出现了一些问题。增值税转型后，矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围，整体税负将有所下降，为公平税负，规范税制，促进资源节约和综合利用，因此将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率恢复到了17％。
记：听说修订后的条例将纳税人的申报期延长了，增值税条例和实施细则具体又在什么时候开始实施？
徐：纳税人的申报期确实从以前的10日延长到了15日，一方面给纳税人更宽裕的申报时间，方便了纳税人；又一方面也缓解征收大厅的申报压力，使我们税务机关可以更好地为纳税人服务。
增值税条例和实施细则将从2009年1月1日起全面实施，这是非常明确的。
记：非常感谢徐局长的精彩讲解，希望以后有更多的机会听到您的声音。
徐：感谢萧山日报对我们国税工作的支持。借此机会，给广大纳税人拜个早年，感谢广大纳税人一年来对萧山国税的支持，祝大家：家庭幸福，事业顺利！让我们携起手来，沉着应对，抱团取暖，从容过冬，迎接春天的到来。 |
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